Nicolas MERLINO
Partner
Date of birth: 1963
Nationality: Swiss, Italian
Position: Partner
E-mail: nicolas.merlino@ptan.ch
LANGUAGES
- French
- English
- German
- Italian
- Spanish
MAIN PRACTICE AREAS
- Tax treatment of businesses and companies, in particular :
- management companies dealing in :
- real estate assets (property management companies, property developers),
- financial assets (banks, portfolio managers, asset managers),
- alternative assets (commodities, hedge funds, private equity),
- family Offices,
- holding companies :
- Group holding companies, family holding companies, estate holding companies, real estate holding companies,
- investment companies : real estate SPVs, M&A acquisition SPVs
- financing companies,
- groups of companies : restructuring, transfer pricing,
- management companies dealing in :
- Taxation of savings (investments and financing) :
- financial instruments,
- real estate,
- life insurance,
- investment vehicles,
- Tax treatment of executives :
- employee stock option and share purchase schemes,
- occupational pension schemes (LPP),
- Taxation of private clients :
- lump-sum taxation,
- relocation,
- marriage, divorce, inheritance,
- donations, charitable activities and (tax-exempt) foundations,
- holding of non-income producing assets : main and secondary residences, art, aircraft, boats,
- Tax compliance and tax litigation :
- tax compliance,
- administrative tax litigation,
- criminal tax litigation
EDUCATION
Geneva Bar (1995)
Certified Swiss Tax Expert (1994)
University of Geneva, Law Degree, (1987)
University of Geneva, Business Administration Degree (1985)
PROFESSIONAL EXPERIENCE
Tax law
Partner of PTAN (since 2016)
Partner of Oberson & Partners (1997-2015), Swiss and international tax law
Banking and Commercial law
Attorney with Python, Peter & Partners, Geneva (1993-1997), banking and finance law, Corporate law and M&A, Tax law
Finance
Pictet & Cie, Geneva (1988-1992):
- Portfolio manager for Institutions and pension funds (1991-1992)
- Portfolio manager for private clients (1989-1990)
- Financial analyst (US equities) (1988)
Brown Brothers & Harriman, Wall Street, Training Program in Banking (1988)
EXPERIENCE: Regular lecturer (from 1997 to present) in particular
- at various universities, in particular:
- at the University of Lausanne (HEC, Law (MCCF, MDE, LLM Tax)) and
- at the University of Geneva (HEC, Law (MBL, LLM Finance))
- at the OREF (Ordre Romand des Experts Fiscaux)
- at EXPERT-suisse – audit, fiscalité, fiduciaire (body that admits accountants, tax experts and fiduciary experts)
- at AZEK/CFPI (Swiss training centre for investment professionals)
MEMBER
Geneva Bar Association
Swiss Bar Association
International Bar Association
International Fiscal Association
Swiss Institute of Certified Accountants and Tax Consultants
Society of Trust and Estate Practitioners (STEP)
Publications
LPP et LFLP. Lois fédérales sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité et sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité. Commentaire des articles 79a, 79b, 79c, 80, 81, 81a, 82, 83, 83a et 84
2020 | Stämpfli Editions SA, Berne, 2020
Didier MANGE, Nicolas MERLINO
BVG und FZG. Bundesgesetze über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge sowie über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge Commentaire des articles 79a, 79b, 79c, 80, 81, 81a, 82, 83, 83a et 84
2019 | Stämpfli Éditions SA, Berne, 2019
Didier MANGE, Nicolas MERLINO
Demeures historiques, la transmission: Quelles particularités fiscales pour la transmission de la demeure historique ?
2017 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 4, 2017, p.22
Nicolas MERLINO
Das Fusionsgesetz, Steuern
2017 | In: Das Fusionsgesetz, von der Crone, Gersbach, Kessler, Dietrich, Berlinguer, Schulthess, Zurich 2017, 2ème édition
Nicolas MERLINO
Impôt fédéral direct. Commentaire des articles 21 (rendement de la fortune immobilière) et 32 (déductions liées à la fortune mobilière et immobilière)
2017 | Commentaire romand, Helbing & Lichtenhahn, Bâle 2017 (2ème édition)
Nicolas MERLINO
Demeures historiques, paysages et nature : Financement et fiscalité
2015 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 3, 2015, p.53
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Modèle de Convention OCDE Article 11 : Intérêts
2013 | in : Modèle de Convention fiscale OCDE concernant le revenu et la fortune. Commentaire, Danon, Gutmann, Oberson, Pistone (Ed.), Bâle, 2013, p. 384
Nicolas MERLINO
Demeures historiques et normes de protection : Aspects fiscaux
2013 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 2, 2013, p.27
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Fusion de gérants : conséquences fiscales
2012 | Investnews, No 14, décembre 2012, p. 4
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Acquisition et vente d’entreprises : Optimisation du point de vue de l’acheteur
2012 | Investnews, No 12, Juin 2012, p. 4
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Optimisation de la structuration fiscale des acquisitions et ventes d’entreprises (M & A)
2012 | Investnews, No 10, Février 2012, p. 4
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Demeures historiques et assurances : Aspects fiscaux
2011 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 1, 2011, p.15
Nicolas MERLINO
Fusions, acquisitions et restructurations d’entreprises. Aspects fiscaux suite à la LFus et la RIE II
2009 | Helbing & Lichtenhahn, Bâle, 2009
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Tax treatment of transfer pricing (Switzerland)
2008 | in : The tax treatment of transfer pricing, IBFD, Amsterdam, 2008 edition
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND, Jean-Frédéric MARAIA
Impôt fédéral direct. Commentaire des articles 21 (rendement de la fortune immobilière) et 32 al. 2 à 4 (déductions liées à la fortune immobilière)
2008 | Commentaire romand, Helbing & Lichtenhahn, Bâle, 2008, pp. 349, 474
Nicolas MERLINO
Das Fusionsgesetz, Steuern
2004 | in: Das Fusionsgesetz, von der Crone, Gersbach, Kessler, Dietrich, Berlinguer, Schulthess, Zurich 2004, p. 477
Nicolas MERLINO
Les aspects fiscaux de la nouvelle loi sur la fusion
2004 | SZW/RSDA 2004, p. 269
Nicolas MERLINO
Switzerland. Tax treatment of Securitizations of Receivables
2003 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Vol 5 (2003), p. 184 ss
Nicolas MERLINO
Taxation of hybrid instruments
2002 | L'Expert-comptable suisse 2002, p. 235
Nicolas MERLINO
Introduction and principles of taxation of portfolio income
2002 | L'Expert-comptable suisse 2002, p. 109
Nicolas MERLINO
Tax Treatment of Employee Stock Options
2002 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Volume 4 (2002), p. 100
Nicolas MERLINO
Tax treatment of debt instruments without fixed right to redemption
2001 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Vol 3 (2001), p. 218 ss
Nicolas MERLINO
Switzerland
2001 | in : The tax treatment of transfer pricing, IBFD, Amsterdam 2001
Nicolas MERLINO
Ce qu’il faut savoir en matière de fiscalité des produits financiers
2000 | AGEFI, 11 novembre 2000, p. 18
Nicolas MERLINO
Le traitement fiscal du rachat par une société de ses propres actions
1999 | in : Journée 1999 de droit bancaire et financier (Luc Thévenoz éd.), Stämpfli, Berne 2000, p. 77
Nicolas MERLINO, Xavier OBERSON
Conférences
Le holding d’héritier avec les nouvelles règles applicables dès le 1er janvier 2020
2020 | 12 mars 2020, Genève (Hôtel Métropole), Comité STEP STEP Luncheon
Nicolas MERLINO
Les aspects fiscaux liés à la profession d’avocat
2019 | 3 juin 2019, Lugano (Palais des Congrès), Commissione ticinese per la formazione permanente dei giuristi (CFPG) Journée de formation CFPG
Nicolas MERLINO
Look outside the box and choose the right structure: tiny boxes
2019 | 27 mars 2019, Newport Beach, USA (Pelican Hill Resort), LegalWeek Private Client Forum Americas
Nicolas MERLINO
Sharing tax information – a Swiss view: sharing or not sharing?
2017 | 14-15 septembre 2017, Londres, Royaume-Uni (Macfarlane’s LLP) International Lawyers’ Gathering
Nicolas MERLINO
Fiscalité en matière de hedge funds et fonds de private equity
2010 | 2 septembre 2010, Genève (CS Forum) Swiss Funds Association (SFA)
Nicolas MERLINO
Imposition des obligations, produits structurés et combinés
2009 | 11 novembre 2009, Lausanne, ISIS
Nicolas MERLINO
Loi sur la fusion (LFus) : Aspects fiscaux
2009 | 3 novembre 2009, Genève, Chambre des notaires de Genève
Nicolas MERLINO
Propriété de demeures historiques et impôt sur le revenu
2009 | 1er octobre 2009, Genève, Domus Antiqua Helvetica
Nicolas MERLINO
Influence de la crise et des nouvelles modifications législatives sur les domaines des M&A
2009 | 17 septembre 2009, Genève (CS Forum), Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson Avocats, UBS SA
Nicolas MERLINO
Droit fiscal. Scissions en matière fiscale
2009 | 3 juin 2009, Genève, Universités de Genève et Lausanne (HEC)
Nicolas MERLINO, Pierre DERIAZ
Les conventions d’actionnaires dans les sociétés non cotées. Aspects de droit fiscal
2009 | 6 mai 2009, Genève, Association genevoise de droit des affaires (AGDA)
Nicolas MERLINO
Séparation des droits patrimoniaux
2008 | 2 octobre 2008, Montreux, OREF, IFF
Nicolas MERLINO, Cédric PORTIER
Recent Developments on International Taxation. Switzerland 2007
2007 | 14 octobre 2007, Singapour, International Bar Association (IBA)
Nicolas MERLINO
Un favorevole regime fiscale per gli investimenti ed i risparmi
2007 | 20 juin 2007, Rome, Italie, HSBC Guyerzeller
Nicolas MERLINO
Aspects fiscaux des fusions et acquisitions
2007 | 26 avril 2007, Genève (Centre UBS, Acacias), Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson & Associés, UBS SA
Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN
Recent Developments on International Taxation. Switzerland 2006
2006 | 21 septembre 2006, Chicago, USA, International Bar Association (IBA)
Nicolas MERLINO
Les holdings d’héritiers
2006 | 14 septembre 2006, Genève (FER), Chambre des notaires de Genève
Nicolas MERLINO
Aspects fiscaux des fusions et acquisitions
2006 | 16 mars 2006, Genève (Centre UBS, Acacias), UBS SA, Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson & Associés, Argos Soditic
Nicolas MERLINO
Tax treatment of structured financial products under swiss tax law
2005 | 28 octobre 2005, Genève (Hôtel Mövenpick), IQPC
Nicolas MERLINO
Couverture du capital et assainissement des sociétés. Aspects fiscaux
2005 | 10 mai 2005, Genève (FER), Chambre des notaires de Genève
Nicolas MERLINO
Fiscalité de l’épargne : Retenue CH-UE. Échange d’informations à fins fiscales
2005 | 17 mars 2005, Genève (Hôtel Noga Hilton), CIFA
Nicolas MERLINO, Ivan PICTET
Loi sur les fusions. Questions controversées
2005 | 2 février 2005, Genève (Hôtel Président Wilson), Université de Genève, OREF
Nicolas MERLINO
Optimiser la taxation des fonds de placement et produits financiers en Suisse dans le nouveau cadre fixé par l’accord avec l’Union Européenne
2004 | 22 juin 2004, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance
Nicolas MERLINO, Philippe ZUMBRUNN
Comment prendre en compte la fiscalité dans la conception et le choix des produits structurés ?
2004 | 17 juin 2004, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance
Nicolas MERLINO
Le traitement fiscal de la Sàrl
2004 | 17 juin 2004, Lausanne, Chambre fiduciaire
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
Gestion, protection, pérennité des revenus des sportifs et problématiques fiscales
2004 | 28 avril 2004, Genève (Hôtel Crowne Plaza), Sport et Finance
Nicolas MERLINO
Planification du transfert d’entreprise et de patrimoine
2004 | 28 avril 2004, Casino de Montreux, Chambre fiduciaire, OREF
Nicolas MERLINO, Philippe ZUMBRUNN
La nouvelle loi sur la fusion
2004 | 30 mars 2004, Genève, IREF
Nicolas MERLINO
Dealing with undeclared assets: addressing the needs of families and their advisors
2004 | 10 mars 2004, Zurich (Kongresshaus), AIMR
Nicolas MERLINO, Philip MARCOVICI
Le volet fiscal de la loi sur la fusion
2004 | 11 février 2004, Genève (Auditoire FER), Association genevoise de droit des affaires (AGDA)
Nicolas MERLINO
Dans quelle mesure peut-on considérer la Suisse comme une onshore alternative ?
2003 | 14 novembre 2003, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance SA, AGEFI
Nicolas MERLINO
M&A – Fusions et Acquisitions
2003 | 1er octobre 2003, Genève (Hôtel Mövenpick), Chambre fiduciaire
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
La nouvelle loi sur la fusion (LFus)
2003 | 13 mai 2003, Lausanne (Hôtel Beau-Rivage), Chambre fiduciaire, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)
Nicolas MERLINO
La nouvelle loi sur la fusion (LFus)
2003 | 9 avril 2003, Lausanne (Hôtel Beau-Rivage), Chambre fiduciaire, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)
Nicolas MERLINO, Pierre-Marie GLAUSER
Tax and Law
2002 | 9 septembre 2002, Genève, Centre de formation des professionnels de l'investissement (CFPI)
Nicolas MERLINO
La planification fiscale pour les cadres d’entreprise
2002 | 6 juin 2002, Genève (Hôtel Mövenpick), Chambre fiduciaire suisse
Nicolas MERLINO
La rémunération des cadres
2002 | 29 avril 2002
Nicolas MERLINO
Fusions et Acquisitions (M&A) : Les conséquences de l’acquisition pour les parties à l’opération
2002 | 16 avril 2002, Genève (Mandarin Oriental du Rhône), International Faculty for Executives (IFE)
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
L’emploi de produits financiers standards et structurés dans une perspective de planification fiscale pour des résidents suisses et étrangers
2002 | 26 mars 2002, Genève, Association suisse des gérants de fortune (ASG)
Nicolas MERLINO
Les produits dérivés
2002 | 21 mars 2002, Chavannes-de-Bogis (Hôtel Best West), Chambre fiduciaire suisse
Nicolas MERLINO
Comment établir une stratégie de départ répondant aux besoins de votre client ?
2001 | 7 novembre 2001, Genève (Hôtel Métropole), Academy & Finance
Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN
Fusions et Acquisitions (M&A) : Les conséquences de l’acquisition pour les parties à l’opération
2001 | 22 octobre 2001, Genève (Hôtel Richemond), International Faculty for Executives (IFE)
Nicolas MERLINO, Dominique MORAND
L’emploi de produits financiers standards et structurés dans une perspective de planification fiscale. Comment optimiser la fiscalité des stock options plans ?
2001 | 10 octobre 2001, Genève (Mandarin Oriental du Rhône), Academy & Finance
Nicolas MERLINO
Produits bancaires : Obligations, actions, dérivés et produits combinés
2001 | 12 septembre 2001, Montreux, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)
Nicolas MERLINO
Points saillants de la Convention franco-suisse et de son avenant. L’entraide administrative fiscale. Échanges de renseignements (Franco-Suisse)
2001 | 24 avril 2001, Genève, International Faculty for Executives (IFE)
Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN
Comment optimiser la charge fiscale de l’acquisition d’un immeuble en Suisse ?
2001 | 18 janvier 2001, Genève, Academy & Finance
Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN
Quels sont les risques de réajustements fiscaux lors de l’utilisation de compagnies considérées par les autorités comme sociétés “écrans” ?
2000 | 29 novembre 2000, Genève (Hôtel Métropole), Management Global Information (MGI)
Nicolas MERLINO
En Suisse, quelle sécurité́ juridique offrent les rulings ou accords préalables face aux dispositions anti-ingénieries fiscales ?
2000 | 7 novembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance (AGEFI)
Nicolas MERLINO
Avantages et inconvénients des stock-options au niveau fiscal
2000 | 26 septembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), International Faculty for Executives (IFE)
Nicolas MERLINO
Quelles nouvelles possibilités de rémunération des cadres dirigeants et de réduction des charges fiscales ?
2000 | 19 septembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), International Faculty for Executives (IFE)
Nicolas MERLINO
Passage au système postnumerando annuel à Genève
2000 | 30 mai 2000, Genève (Hôtel du Rhône), Chambre fiduciaire suisse
Nicolas MERLINO
Traitement fiscal des instruments financiers traditionnels et structurés
2000 | 17 mai 2000, Genève, Management Global Information (MGI)
Nicolas MERLINO
Le cercle des dirigeants d’entreprise et la fiscalité
2000 | 26 janvier 2000, Genève, Cercle des dirigeants d'entreprise
Nicolas MERLINO
Éventail des possibilités de rémunération des cadres dirigeants et de réduction des charges fiscales
1999 | 3 novembre 1999, Genève (Hôtel des Bergues), Edition Formation Entreprise (EFE)
Nicolas MERLINO
Le rachat par une société de ses propres actions
1999 | 27 octobre 1999, Genève (Hôtel Président Wilson), CEJE de l'Université́ de Genève Journée 1999 de droit bancaire et financier
Nicolas MERLINO
Holding companies in international tax planning – Tax aspects of financing acquisitions by Swiss holding companies
1999 | 8 mai 1999, Amsterdam, Netherlands (Radisson SAS Hotel), IBFD International Tax Academy
Nicolas MERLINO
La participation dans l’entreprise
1999 | 18 mars 1999, Lausanne (Hôtel Palace), Chambre fiduciaire suisse
Nicolas MERLINO
