Nicolas MERLINO

Partner

Date of birth: 1963
Nationality: Swiss, Italian
Position: Partner

E-mail: nicolas.merlino@ptan.ch

 

LANGUAGES

  • French
  • English
  • German
  • Italian
  • Spanish

 

MAIN PRACTICE AREAS

  • Tax treatment of businesses and companies, in particular :
    • management companies dealing in :
      • real estate assets (property management companies, property developers),
      • financial assets (banks, portfolio managers, asset managers),
      • alternative assets (commodities, hedge funds, private equity),
    • family Offices,
    • holding companies :
      • Group holding companies, family holding companies, estate holding companies, real estate holding companies,
    • investment companies : real estate SPVs, M&A acquisition SPVs
    • financing companies,
    • groups of companies : restructuring, transfer pricing,
  • Taxation of savings (investments and financing) :
    • financial instruments,
    • real estate,
    • life insurance,
    • investment vehicles,
  • Tax treatment of executives :
    • employee stock option and share purchase schemes,
    • occupational pension schemes (LPP),
  • Taxation of private clients :
    • lump-sum taxation,
    • relocation,
    • marriage, divorce, inheritance,
    • donations, charitable activities and (tax-exempt) foundations,
    • holding of non-income producing assets : main and secondary residences, art, aircraft, boats,
  • Tax compliance and tax litigation :
    • tax compliance,
    • administrative tax litigation,
    • criminal tax litigation

 

EDUCATION

Geneva Bar (1995)
Certified Swiss Tax Expert (1994)
University of Geneva, Law Degree, (1987)
University of Geneva, Business Administration Degree (1985)

PROFESSIONAL EXPERIENCE

Tax law
Partner of PTAN (since 2016)
Partner of Oberson & Partners (1997-2015), Swiss and international tax law

Banking and Commercial law
Attorney with Python, Peter & Partners, Geneva (1993-1997), banking and finance law, Corporate law and M&A, Tax law

Finance
Pictet & Cie, Geneva (1988-1992):

  • Portfolio manager for Institutions and pension funds (1991-1992)
  • Portfolio manager for private clients (1989-1990)
  • Financial analyst (US equities) (1988)

Brown Brothers & Harriman, Wall Street, Training Program in Banking (1988)

 

EXPERIENCE: Regular lecturer (from 1997 to present) in particular

  • at various universities, in particular:
    • at the University of Lausanne (HEC, Law (MCCF, MDE, LLM Tax)) and
    • at the University of Geneva (HEC, Law (MBL, LLM Finance))
  • at the OREF (Ordre Romand des Experts Fiscaux)
  • at EXPERT-suisse – audit, fiscalité, fiduciaire (body that admits accountants, tax experts and fiduciary experts)
  • at AZEK/CFPI (Swiss training centre for investment professionals)

 

MEMBER

Geneva Bar Association
Swiss Bar Association
International Bar Association
International Fiscal Association
Swiss Institute of Certified Accountants and Tax Consultants
Society of Trust and Estate Practitioners (STEP)

Publications

LPP et LFLP. Lois fédérales sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité et sur le libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité. Commentaire des articles 79a, 79b, 79c, 80, 81, 81a, 82, 83, 83a et 84

2020 | Stämpfli Editions SA, Berne, 2020

Didier MANGE, Nicolas MERLINO

BVG und FZG. Bundesgesetze über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge sowie über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge Commentaire des articles 79a, 79b, 79c, 80, 81, 81a, 82, 83, 83a et 84

2019 | Stämpfli Éditions SA, Berne, 2019

Didier MANGE, Nicolas MERLINO

Demeures historiques, la transmission: Quelles particularités fiscales pour la transmission de la demeure historique ?

2017 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 4, 2017, p.22

Frédéric DE LE COURT, Nicolas MERLINO

Das Fusionsgesetz, Steuern​

2017 | In: Das Fusionsgesetz, von der Crone, Gersbach, Kessler, Dietrich, Berlinguer, Schulthess, Zurich 2017, 2ème édition

Nicolas MERLINO

Impôt fédéral direct. Commentaire des articles 21 (rendement de la fortune immobilière) et 32 (déductions liées à la fortune mobilière et immobilière)

2017 | Commentaire romand, Helbing & Lichtenhahn, Bâle 2017 (2ème édition)

Nicolas MERLINO

Demeures historiques, paysages et nature : Financement et fiscalité

2015 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 3, 2015, p.53

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Modèle de Convention OCDE Article 11 : Intérêts

2013 | in : Modèle de Convention fiscale OCDE concernant le revenu et la fortune. Commentaire, Danon, Gutmann, Oberson, Pistone (Ed.), Bâle, 2013, p. 384

Nicolas MERLINO

Demeures historiques et normes de protection : Aspects fiscaux

2013 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 2, 2013, p.27

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Fusion de gérants : conséquences fiscales

2012 | Investnews, No 14, décembre 2012, p. 4

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Acquisition et vente d’entreprises : Optimisation du point de vue de l’acheteur

2012 | Investnews, No 12, Juin 2012, p. 4

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Optimisation de la structuration fiscale des acquisitions et ventes d’entreprises (M & A)

2012 | Investnews, No 10, Février 2012, p. 4

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Demeures historiques et assurances : Aspects fiscaux

2011 | Domus Antiqua Helvetica Genève, Cahier No 1, 2011, p.15

Nicolas MERLINO

Fusions, acquisitions et restructurations d’entreprises. Aspects fiscaux suite à la LFus et la RIE II

2009 | Helbing & Lichtenhahn, Bâle, 2009

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Tax treatment of transfer pricing (Switzerland)

2008 | in : The tax treatment of transfer pricing, IBFD, Amsterdam, 2008 edition

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND, Jean-Frédéric MARAIA

Impôt fédéral direct. Commentaire des articles 21 (rendement de la fortune immobilière) et 32 al. 2 à 4 (déductions liées à la fortune immobilière)

2008 | Commentaire romand, Helbing & Lichtenhahn, Bâle, 2008, pp. 349, 474

Nicolas MERLINO

Das Fusionsgesetz, Steuern

2004 | in: Das Fusionsgesetz, von der Crone, Gersbach, Kessler, Dietrich, Berlinguer, Schulthess, Zurich 2004, p. 477

Nicolas MERLINO

Les aspects fiscaux de la nouvelle loi sur la fusion

2004 | SZW/RSDA 2004, p. 269

Nicolas MERLINO

Switzerland. Tax treatment of Securitizations of Receivables

2003 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Vol 5 (2003), p. 184 ss

Nicolas MERLINO

Taxation of hybrid instruments

2002 | L'Expert-comptable suisse 2002, p. 235

Nicolas MERLINO

Introduction and principles of taxation of portfolio income

2002 | L'Expert-comptable suisse 2002, p. 109

Nicolas MERLINO

Tax Treatment of Employee Stock Options

2002 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Volume 4 (2002), p. 100

Nicolas MERLINO

Tax treatment of debt instruments without fixed right to redemption

2001 | Derivatives and Financial Instruments (IBFD), Vol 3 (2001), p. 218 ss

Nicolas MERLINO

Switzerland

2001 | in : The tax treatment of transfer pricing, IBFD, Amsterdam 2001

Nicolas MERLINO

Ce qu’il faut savoir en matière de fiscalité des produits financiers

2000 | AGEFI, 11 novembre 2000, p. 18

Nicolas MERLINO

Le traitement fiscal du rachat par une société de ses propres actions

1999 | in : Journée 1999 de droit bancaire et financier (Luc Thévenoz éd.), Stämpfli, Berne 2000, p. 77

Nicolas MERLINO, Xavier OBERSON

Conférences

Le holding d’héritier avec les nouvelles règles applicables dès le 1er janvier 2020

2020 | 12 mars 2020, Genève (Hôtel Métropole), Comité STEP STEP Luncheon

Nicolas MERLINO

Les aspects fiscaux liés à la profession d’avocat

2019 | 3 juin 2019, Lugano (Palais des Congrès), Commissione ticinese per la formazione permanente dei giuristi (CFPG) Journée de formation CFPG

Nicolas MERLINO

Look outside the box and choose the right structure: tiny boxes

2019 | 27 mars 2019, Newport Beach, USA (Pelican Hill Resort), LegalWeek Private Client Forum Americas

Nicolas MERLINO

Sharing tax information – a Swiss view: sharing or not sharing?

2017 | 14-15 septembre 2017, Londres, Royaume-Uni (Macfarlane’s LLP) International Lawyers’ Gathering

Nicolas MERLINO

Fiscalité en matière de hedge funds et fonds de private equity

2010 | 2 septembre 2010, Genève (CS Forum) Swiss Funds Association (SFA)

Nicolas MERLINO

Imposition des obligations, produits structurés et combinés

2009 | 11 novembre 2009, Lausanne, ISIS

Nicolas MERLINO

Loi sur la fusion (LFus) : Aspects fiscaux

2009 | 3 novembre 2009, Genève, Chambre des notaires de Genève

Nicolas MERLINO

Propriété de demeures historiques et impôt sur le revenu

2009 | 1er octobre 2009, Genève, Domus Antiqua Helvetica

Nicolas MERLINO

Influence de la crise et des nouvelles modifications législatives sur les domaines des M&A

2009 | 17 septembre 2009, Genève (CS Forum), Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson Avocats, UBS SA

Nicolas MERLINO

Droit fiscal. Scissions en matière fiscale

2009 | 3 juin 2009, Genève, Universités de Genève et Lausanne (HEC)  

Nicolas MERLINO, Pierre DERIAZ

Les conventions d’actionnaires dans les sociétés non cotées. Aspects de droit fiscal

2009 | 6 mai 2009, Genève, Association genevoise de droit des affaires (AGDA)

Nicolas MERLINO

Séparation des droits patrimoniaux

2008 | 2 octobre 2008, Montreux, OREF, IFF

Nicolas MERLINO, Cédric PORTIER

Recent Developments on International Taxation. Switzerland 2007

2007 | 14 octobre 2007, Singapour, International Bar Association (IBA)

Nicolas MERLINO

Un favorevole regime fiscale per gli investimenti ed i risparmi

2007 | 20 juin 2007, Rome, Italie, HSBC Guyerzeller

Nicolas MERLINO

Aspects fiscaux des fusions et acquisitions

2007 | 26 avril 2007, Genève (Centre UBS, Acacias), Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson & Associés, UBS SA

Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN

Recent Developments on International Taxation. Switzerland 2006

2006 | 21 septembre 2006, Chicago, USA, International Bar Association (IBA)

Nicolas MERLINO

Les holdings d’héritiers

2006 | 14 septembre 2006, Genève (FER), Chambre des notaires de Genève

Nicolas MERLINO

Aspects fiscaux des fusions et acquisitions

2006 | 16 mars 2006, Genève (Centre UBS, Acacias), UBS SA, Baker & McKenzie, Lenz & Staehelin, Oberson & Associés, Argos Soditic

Nicolas MERLINO

Tax treatment of structured financial products under swiss tax law

2005 | 28 octobre 2005, Genève (Hôtel Mövenpick), IQPC

Nicolas MERLINO

Couverture du capital et assainissement des sociétés. Aspects fiscaux

2005 | 10 mai 2005, Genève (FER), Chambre des notaires de Genève

Nicolas MERLINO

Fiscalité de l’épargne : Retenue CH-UE. Échange d’informations à fins fiscales

2005 | 17 mars 2005, Genève (Hôtel Noga Hilton), CIFA

Nicolas MERLINO, Ivan PICTET

Loi sur les fusions. Questions controversées

2005 | 2 février 2005, Genève (Hôtel Président Wilson), Université de Genève, OREF

Nicolas MERLINO

Optimiser la taxation des fonds de placement et produits financiers en Suisse dans le nouveau cadre fixé par l’accord avec l’Union Européenne

2004 | 22 juin 2004, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance

Nicolas MERLINO, Philippe ZUMBRUNN

Comment prendre en compte la fiscalité dans la conception et le choix des produits structurés ?

2004 | 17 juin 2004, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance

Nicolas MERLINO

Le traitement fiscal de la Sàrl

2004 | 17 juin 2004, Lausanne, Chambre fiduciaire

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

Gestion, protection, pérennité des revenus des sportifs et problématiques fiscales

2004 | 28 avril 2004, Genève (Hôtel Crowne Plaza), Sport et Finance

Nicolas MERLINO

Planification du transfert d’entreprise et de patrimoine

2004 | 28 avril 2004, Casino de Montreux, Chambre fiduciaire, OREF

Nicolas MERLINO, Philippe ZUMBRUNN

La nouvelle loi sur la fusion

2004 | 30 mars 2004, Genève, IREF

Nicolas MERLINO

Dealing with undeclared assets: addressing the needs of families and their advisors

2004 | 10 mars 2004, Zurich (Kongresshaus), AIMR

Nicolas MERLINO, Philip MARCOVICI

Le volet fiscal de la loi sur la fusion

2004 | 11 février 2004, Genève (Auditoire FER), Association genevoise de droit des affaires (AGDA)

Nicolas MERLINO

Dans quelle mesure peut-on considérer la Suisse comme une onshore alternative ?

2003 | 14 novembre 2003, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance SA, AGEFI

Nicolas MERLINO

M&A – Fusions et Acquisitions

2003 | 1er octobre 2003, Genève (Hôtel Mövenpick), Chambre fiduciaire

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

La nouvelle loi sur la fusion (LFus)

2003 | 13 mai 2003, Lausanne (Hôtel Beau-Rivage), Chambre fiduciaire, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)

Nicolas MERLINO

La nouvelle loi sur la fusion (LFus)

2003 | 9 avril 2003, Lausanne (Hôtel Beau-Rivage), Chambre fiduciaire, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)

Nicolas MERLINO, Pierre-Marie GLAUSER

Tax and Law

2002 | 9 septembre 2002, Genève, Centre de formation des professionnels de l'investissement (CFPI)

Nicolas MERLINO

La planification fiscale pour les cadres d’entreprise

2002 | 6 juin 2002, Genève (Hôtel Mövenpick), Chambre fiduciaire suisse

Nicolas MERLINO

La rémunération des cadres

2002 | 29 avril 2002

Nicolas MERLINO

Fusions et Acquisitions (M&A) : Les conséquences de l’acquisition pour les parties à l’opération

2002 | 16 avril 2002, Genève (Mandarin Oriental du Rhône), International Faculty for Executives (IFE)

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

L’emploi de produits financiers standards et structurés dans une perspective de planification fiscale pour des résidents suisses et étrangers

2002 | 26 mars 2002, Genève, Association suisse des gérants de fortune (ASG)

Nicolas MERLINO

Les produits dérivés

2002 | 21 mars 2002, Chavannes-de-Bogis (Hôtel Best West), Chambre fiduciaire suisse

Nicolas MERLINO

Comment établir une stratégie de départ répondant aux besoins de votre client ?

2001 | 7 novembre 2001, Genève (Hôtel Métropole), Academy & Finance

Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN

Fusions et Acquisitions (M&A) : Les conséquences de l’acquisition pour les parties à l’opération

2001 | 22 octobre 2001, Genève (Hôtel Richemond), International Faculty for Executives (IFE)

Nicolas MERLINO, Dominique MORAND

L’emploi de produits financiers standards et structurés dans une perspective de planification fiscale. Comment optimiser la fiscalité des stock options plans ?

2001 | 10 octobre 2001, Genève (Mandarin Oriental du Rhône), Academy & Finance

Nicolas MERLINO

Produits bancaires : Obligations, actions, dérivés et produits combinés

2001 | 12 septembre 2001, Montreux, Ordre romand des experts fiscaux diplômés (OREF)

Nicolas MERLINO

Points saillants de la Convention franco-suisse et de son avenant. L’entraide administrative fiscale. Échanges de renseignements (Franco-Suisse)

2001 | 24 avril 2001, Genève, International Faculty for Executives (IFE)

Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN

Comment optimiser la charge fiscale de l’acquisition d’un immeuble en Suisse ?

2001 | 18 janvier 2001, Genève, Academy & Finance

Nicolas MERLINO, Alexandre FALTIN

Quels sont les risques de réajustements fiscaux lors de l’utilisation de compagnies considérées par les autorités comme sociétés “écrans” ?

2000 | 29 novembre 2000, Genève (Hôtel Métropole), Management Global Information (MGI)

Nicolas MERLINO

En Suisse, quelle sécurité́ juridique offrent les rulings ou accords préalables face aux dispositions anti-ingénieries fiscales ?

2000 | 7 novembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), Academy & Finance (AGEFI)

Nicolas MERLINO

Avantages et inconvénients des stock-options au niveau fiscal

2000 | 26 septembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), International Faculty for Executives (IFE)

Nicolas MERLINO

Quelles nouvelles possibilités de rémunération des cadres dirigeants et de réduction des charges fiscales ?

2000 | 19 septembre 2000, Genève (Hôtel des Bergues), International Faculty for Executives (IFE)

Nicolas MERLINO

Passage au système postnumerando annuel à Genève

2000 | 30 mai 2000, Genève (Hôtel du Rhône), Chambre fiduciaire suisse

Nicolas MERLINO

Traitement fiscal des instruments financiers traditionnels et structurés

2000 | 17 mai 2000, Genève, Management Global Information (MGI)

Nicolas MERLINO

Le cercle des dirigeants d’entreprise et la fiscalité

2000 | 26 janvier 2000, Genève, Cercle des dirigeants d'entreprise

Nicolas MERLINO

Éventail des possibilités de rémunération des cadres dirigeants et de réduction des charges fiscales

1999 | 3 novembre 1999, Genève (Hôtel des Bergues), Edition Formation Entreprise (EFE)

Nicolas MERLINO

Le rachat par une société de ses propres actions

1999 | 27 octobre 1999, Genève (Hôtel Président Wilson), CEJE de l'Université́ de Genève Journée 1999 de droit bancaire et financier

Nicolas MERLINO

Holding companies in international tax planning – Tax aspects of financing acquisitions by Swiss holding companies

1999 | 8 mai 1999, Amsterdam, Netherlands (Radisson SAS Hotel), IBFD International Tax Academy

Nicolas MERLINO

La participation dans l’entreprise

1999 | 18 mars 1999, Lausanne (Hôtel Palace), Chambre fiduciaire suisse

Nicolas MERLINO